Sponsorizare și redirecționare impozit

Pentru anul fiscal 2024, contribuabilii plătitori de impozit pe profit au posibilitatea de a redirecționa până la 20% din impozitul datorat către entități nonprofit, unități de cult sau alte organizații eligibile, conform legislației în vigoare.

Această redirecționare se poate realiza în două moduri:
1. În timpul anului fiscal 2024: Companiile pot efectua sponsorizări directe către entități eligibile până la data de 31 decembrie 2024. Pentru ca aceste sponsorizări să fie deductibile, este esențial ca beneficiarii să fie înscriși în Registrul entităților/unităților de cult pentru care se acordă deduceri fiscale.

2. După încheierea anului fiscal 2024: Contribuabilii pot opta pentru redirecționarea unei sume din impozitul pe profit datorat prin depunerea formularului 177 "Cerere privind redirecționarea impozitului pe profit". Această cerere trebuie depusă în termen de 6 luni de la termenul legal de depunere a declarației anuale de impozit pe profit. Având în vedere că termenul standard pentru depunerea declarației anuale de impozit pe profit este 25 martie 2025, termenul limită pentru depunerea formularului 177 ar fi 25 septembrie 2025.

Este important de menționat că, în cazul în care impozitul pe profit este determinat la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, contribuabilii nu pot dispune redirecționarea acestuia.

Pentru a beneficia de această facilitate fiscală, se recomandă consultarea procedurii detaliate și a formularelor aferente, disponibile pe portalul legislativ oficial.

De asemenea, este esențial ca entitățile beneficiare ale sponsorizărilor să fie înscrise în Registrul entităților/unităților de cult pentru care se acordă deduceri fiscale, pentru a asigura eligibilitatea redirecționării.

Pentru informații suplimentare și asistență în procesul de redirecționare, se recomandă consultarea unui specialist în domeniul fiscal sau a unui consultant financiar.

PENTRU COMPANII PLĂTITOARE DE IMPOZIT PE PROFIT

Companiile plătitoare de impozit pe profit care efectuează sponsorizări potrivit Legii sponsorizării, pentru susținerea entităților nonprofit și a unităților de cult, care la data încheierii contractului sunt înscrise în Registrul entităților/unităților de cult pentru care se acordă deduceri fiscale potrivit Codului Fiscal, scad sumele aferente din impozitul pe profit datorat la nivelul valorii minime dintre următoarele:
► valoarea calculată prin aplicarea a 0,75% la cifra de afaceri
► valoarea reprezentând 20% din impozitul pe profit datorat.

Începând cu anul 2018, contribuabilii care efectuează sponsorizări au obligația de a depune declarația informativă privind beneficiarii sponsorizărilor (Formularul 107), aferentă anului în care au înregistrat cheltuielile respective.

Facilitatea fiscală acordată prin mecanismul de credit fiscal permite practic sponsorului să plătească efectiv suma respectivă către o organizație fără scop lucrativ (cu particularitățile menționate) și nu în contul impozitului pe profit. Pentru a fi inclus în calculul impozitului pentru perioada respectivă, contractul de sponsorizare trebuie încheiat (iar plata trebuie efectuată) în cadrul perioadei de referință

Modificări aduse Codului fiscal de Legea 322/2021

De la 1 ianuarie 2022 (ori de la data la care începe anul fiscal modificat 2022 pentru contribuabilii cu an fiscal modificat), se aplică următoarea procedură: atunci când sponsorizările efectuate în timpul unui exercițiu financiar depășesc plafonul admis, neputând fi scăzute din impozitul pe profit/pe venit datorat pentru acel an, ele nu se mai reportează în următorii ani consecutivi, pentru a se recupera prin scădere din impozitul pe profit/pe venit în limita plafoanelor anilor următori.

Dacă până în 2021 pentru cheltuielile legate de sponsorizare ce au depășit în anul de referință limitele permise pentru credit fiscal sumele eligibile s-au reportat pe 7 ani în cazul plătitorilor de impozit pe profit, respectiv pe o perioadă de 28 de trimestre consecutive în cazul plătitorilor de impozit pe veniturile microîntreprinderilor, acest lucru nu mai este posibil pentru sumele înregistrate începând cu 2022. Cu toate acestea, sumele reportate din trecut (aferente anilor 2015-2021), vor putea fi utilizate până în anul 2028. Recuperarea acestor sume în scop de credit fiscal se efectuează în ordinea înregistrării acestora, în aceleași condiții, la fiecare termen de plata a impozitului.

Exemplu calcul credit fiscal sponsorizare, în cazul unui plătitor de impozit pe profit

O societate are la sfârșitul anului o cifră de afaceri de 30.000.000 lei, un profit impozabil de 8.000.000 lei, impozitul pe profit de plată (16%) fiind în sumă de 1.280.000 lei. Având în vedere o sumă de sponsorizare de 250.000 lei, acordată în timpul anului de referință, impozitul pe profit va putea fi redus în limitele prevăzute de Codul fiscal, după cum urmează:
Elemente de considerat în calcul Sume (lei)
Cifra de afaceri 30.000.000
Profit impozabil 8.000.000
Impozit pe profit (16%) 1.280.000
Limită 0,75% din CA 225.000
Limită 20% din impozitul pe profit 256.000
Sponsorizare acordată 2022 250.000
Suma eligibilă pentru credit fiscal 225.000
Diferența pentru care nu s-a obținut credit fiscal și nu va putea fi reportată 25.000
Impozit pe profit de plată 1.055.000

Detalii din Legea sponsorizării nr. 32/1994

Activități eligibile
 Sponsorizările pot fi acordate beneficiarilor care își desfășoară activitatea în domeniul culturii, artelor, medicinei sau științei (mai exact: cultural, artistic, educativ, de învățământ, științific – cercetare fundamentală și aplicată, umanitar, religios, filantropic, sportiv, al protecției drepturilor omului, medico-sanitar, de asistență și servicii sociale, de protecția mediului, social și comunitar, de reprezentare a asociațiilor profesionale precum și de întreținere, restaurare, conservare și punere în valoare a monumentelor istorice).

Beneficiari potențiali:
- Orice persoană juridică fără scop lucrativ care desfășoară în România sau urmează să desfășoare o activitate în domeniile menționate mai sus;
- Instituții și autorități publice care desfășoară activități în domeniile mai sus prezentate;
- Emisiuni ori programe ale organismelor de televiziune sau radiodifuziune, precum și cărți ori publicații din domeniile menționate;
- Persoane fizice cu domiciliul în România, a căror activitate în unul din domeniile menționate mai sus este recunoscută de către o persoană juridică fără scop lucrativ sau de către o instituție publică ce activează în domeniul pentru care se solicită sponsorizarea.

Stimulentul nu va fi acordat în caz de:
- Sponsorizare reciprocă între persoane fizice sau juridice;
- Sponsorizare efectuată de către rude sau rude prin alianță de până la gradul al patrulea inclusiv;
- Sponsorizarea unei persoane juridice fără scop lucrativ de către o altă persoană juridică care conduce sau controlează direct persoana juridică pe care o sponsorizează.

De reținut:
- Sponsorizarea trebuie făcută în baza unui contract de sponsorizare care prevede obiectul, valoarea, durata, precum și drepturile și obligațiile părților implicate;
- Facilitatea se acordă în anul în care se plătește efectiv sponsorizarea (sau se acordă bunurile);
- Sponsorizarea nu poate să fie oferită din surse obținute de la bugetul public;
- Sponsorul sau beneficiarul nu poate să efectueze reclamă sau publicitate comercială, anterioară, concomitentă sau ulterioară în favoarea acestora sau a altor persoane;
- Sponsorul sau beneficiarul are dreptul să aducă la cunoştinţă publicului sponsorizarea prin promovarea numelui, a mărcii sau a imaginii sponsorului într-un mod care să nu lezeze activitatea sponsorizată, bunele moravuri sau ordinea şi liniştea publică;
- Nu beneficiază de facilitățile prevăzute în Legea sponsorizării sponsorul care, în mod direct sau indirect, urmărește să direcționeze activitatea beneficiarului.

NOTĂ: Acest document are caracter informativ și nu reprezintă consultanță fiscală profesională. Pentru informații și detalii vă recomandam consultarea prevederilor legislative.

Dă valoare impozitului tău. Completează Declarația 177 și redirecționează impozitul deja plătit către o cauză socială

PAȘII PENTRU REDIRECȚIONAREA IMPOZITULUI (aferent anului 2024) PRIN DECLARAȚIA 177:
1.Puteți opta pentru redirecționare în situația în care cheltuiala cu sponsorizarea în anul 2022 nu a depășit plafonul; 2.Completați contractul de sponsorizare; 3.Completați Declarația 177 (D177 – „Cerere privind redirecționarea impozitului pe profit/impozitului pe veniturile microîntreprinderilor”; acesta se regăsește pe portalul ANAF); 4.Depuneți Declarația 177 (completată cu informațiile referitoare la redirecționarea sumei pentru care s-a încheiat contract de sponsorizare) la ANAF – perioadă de depunere: după 25 iunie 2025 și până la 25 decembrie 2025.

Care sunt avantajele pentru companie?
• Declarația 177 nu reprezintă o donație sau o cheltuială, ci o redirecționare din impozitul deja plătit. Suma sponsorizată este plătită către organizația non guvernamentală de către ANAF, nu de către companie;
• Indicatorul EBITDA nu este impactat, pentru că Declarația 177 se depune după încheierea exercițiului fiscal;
• Suma disponibilă pentru sponsorizare este calculată exact prin declarația pe venit/profit, și nu doar estimată.

Ce este și cum funcționează Declarația 177?
În 2024, o nouă facilitate fiscală a fost introdusă de către ANAF prin Ordinul nr. 1679/2022 – plătitorii de impozit pe profit și cei care plătesc impozit pe veniturile microîntreprinderilor pot redirecționa, prin Declarația 177, sume reprezentând sponsorizări către organizații non-profit în situația în care cheltuiala cu sponsorizarea în anul anterior nu a depășit plafonul pentru sponsorizare (suma minimă dintre 0,75% din cifra de afaceri și 20% din impozitul pe profit; respectiv 20% din impozitul pe venit în cazul microîntreprinderilor).

Contribuabilii care doresc să își exercite opțiunea de redirecționare a impozitului pe profit/impozitului pe venitul microîntreprinderilor o pot face prin completarea și depunerea Declarației 177 „Cerere privind redirecționarea impozitului pe profit/impozitului pe veniturile microîntreprinderilor” (se depune la organul fiscal competent pentru administrarea creanțelor fiscale datorate de către contribuabil/plătitor).

Prin depunerea Declarației 177 redirecționați impozitul deja plătit, sponsorizarea astfel efectuată vizează consumarea plafonului admis pentru creditul fiscal aferent anului anterior – suma sponsorizată va fi plătită către beneficiarul sponsorizării de către organele fiscale.

Termenul de depunere în 2025 a Declarației 177 (pentru impozitul plătit aferent anului 2024)
Plătitorii de impozit pe profit sau de impozit pe veniturile microîntreprinderilor, după caz, pot dispune redirecţionarea unor sume din impozitul datorat în termen de 6 luni de la termenul legal de depunere a declaraţiei anuale de impozit pe profit, respectiv a declaraţiei de impozit pe veniturile microîntreprinderilor aferente trimestrului IV (25 iunie 2025). Declarația 177, pentru impozitul plătit aferent anului 2024, poate fi depusă după 25 iunie 2025 și până la 25 decembrie 2025.

De ce ați redirecționa impozitul către Fundația Regală?
De 33 de ani, prin proiectele sociale derulate, împreună cu mulți oameni dornici a îmbunătăți vieți, Fundația Regală Margareta a României poate schimba viața copiilor aflați în pragul abandonului școlar, proveniți din medii defavorizate sau a vârstnicilor uitați de și în lume sau a tinerilor talentați, pentru care împlinirea visului artistic este condiționat financiar.

Prin semnarea unui contract de sponsorizare, completarea și trimiterea către ANAF a Declarației 177, puteți produce o schimbare semnificativă în comunitate, fără a avea un cost real.

Puteți da valoare impozitului dumneavoastră transformându-l într-o șansă oferită copiilor aflați în pericolul de a abandona școala, în curaj adus tinerilor talentați fără perspectiva unui viitor artistic pe măsură sau într-o rază de speranță acordată seniorilor singuri și în situații dificile de viață.

NOTĂ: Acest document are caracter informativ și nu reprezintă consultanță fiscală profesională. Pentru informații și detalii vă recomandăm consultarea prevederilor legislative.